426 / 514
Balkan Ülkeleri Vergi Sistemlerinin Bölgesel İşbirliği Sağlanması Konusunda Gereklilikleri
415
n
edilmektedir (Tax Bulletin, 2013). Yurtdışı iştiraklerden elde edilen kar paylarının vergilendirilmesinde yurtiçi
iştiraklerdeki gibi bir vergi istisnası uygulaması olmamakla birlikte vergi oranı düşüktür. Bu durum AB mevzuatı
çerçevesinde esas alınan sermayenin serbest dolaşımı ilkesine aykırılık oluşturmaktadır. Ancak yeni kabul edilen
kanunla ilk defa kontrol edilen yabancı kurum kazancı uygulaması getirilmiş ve yurtdışı iştiraklerden elde edilen
kar paylarının vergilendirilmesi OECD’nin kabul ettiği emsallere uygunluk ilkesi çerçevesinde vergilendirilmeye
başlanmıştır.
Sermaye Üzerinden Alınan Gelir Vergisi
Gelir Türü
Oranı
Kiralar
12,000 Euro’ya kadar %11aşan kısmı için %33
Karpayları
% 10 stopaj
Faiz
%15 stopaj
Gayrimaddi haklar
%20 stopaj
Kaynak:
(Tax Newsletter, 2013)
Yunanistan’da uygulanan kurumlar vergisi oranı % 26’dır. Bu oran 31.12.2015 tarihine kadar nüfusu 3.100’den
az olan Yunan Adaları’nda % 40 azaltılarak % 15.6 olarak uygulanmaktadır. Bununla birlikte sistemde vergiden
kaçınmaya karşı örtülü sermaye, transfer fiyatlandırma ve vergi cennetlerine karşı uygulamalar da OECD model
vergi anlaşmasına uygun şekilde düzenlenmiştir (Deloitte, 2014).
Yunanistan’da dolaylı vergilerin ve özellikle de katma değer vergisinin karmaşık ve değişken bir yapıda olması
vergi kaçırma eğilimini artıran bir sorun iken (Kaplanoglou ve Newbery, 2003:526) AB’ne üyelik neticesinde ger-
çekleşen reform çalışmaları ile sistem daha basit ve adil hale getirilmiştir (Kaplanoglou, 2014:22). KDV açısından
indirilmiş oran ve standart oran şeklinde iki türlü oran uygulaması bulunmaktadır. İndirilmiş oranlar % 6,5 ve
% 13 iken standart oran % 23’tür. Gerek gelir üzerinden alınan vergilerde gerekse KDV gibi dolaysız vergilerde
Yunanistan’ın vergi oranlarının yakınlaştırılması konusunda komşusu bulunduğu diğer Balkan ülkelerine ve hat-
ta diğer AB ülkelerine göre daha fazla eğilim gösterdiği belirtilmektedir (Redoano, 2014:360).
2.2.2. Bulgaristan
Bulgaristan’da gelir üzerinden ve kurum kazançları üzerinden ayrı vergi alınmakta olup düz oran uygulaması
söz konusudur. Bulgaristan, AB ülkeleri içerisinde gelir üzerinden alınan vergilerde en düşük orana sahip ülke-
dir. Bu durum bulunduğu coğrafya itibariyle ülke lehine bir vergi rekabeti yaratarak özellikle doğrudan yabancı
yatırımların teşviki konusunda katkı sağlamaktadır. Yerleşik olmayan vatandaşlar için karpayı, faiz, gayrimaddi
haklardan elde edilen gelirler üzerine stopaj uygulaması söz konusu olup stopaja ilişkin oran AB kişi ve kurumları
için %5 diğer kişi ve kurumlar için %10 şeklindedir. Burada ayırım sadece üçüncü ülke kurumları için yapılmıştır.
Dolayısıyla Birlik mevzuatına uyumlu bir yapı söz konusudur.
Bulgaristan Vergi Oranları
Kurumlar Vergisi
% 10
Gelir Vergisi
Zorunlu sigorta ödemelerinin % 31.4’ü ile sınırlı olarak % 10
Faiz, telif ücretleri, hizmetler üzerinden
alınan ücretler, sermaye artışı dar mükellefler
tarafından elde edilen diğer gelirler
% 10 stopaj
AB üyesi kişi ve kurumların elde ettiği faiz,
telif hakları ve karpayları
% 5 stopaj
Katma Değer Vergisi
- Standart Oran: % 20
- İndirilmiş Oran : % 9 (Otel konaklamaları için)